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Desde los años 90 el fenómeno de la globalización se manifiesta en forma acentuada y se caracteriza por una competencia creciente y de rápidos avances tecnológicos. También ha producido cambios cualitativos en la lógica de despliegue de las empresas tales como una mayor cantidad de fusiones y adquisiciones y una redefinición de los vínculos intraempresa para lograr una mayor articulación entre distintas filiales y casas matrices (sobre todo en el caso de la inversión extranjera directa) tanto en el plano comercial como en el tecnológico y productivo. Las teorías económicas de los costos de transacción, de la agencia y de la cooperación empresaria nos permiten dar respuesta a: por qué existen las empresas, cómo los gerentes han acordado administrarla, pueden las empresas generar lazos cooperativos entre sí. Además nos permiten caracterizar a la empresa ya los grupos de empresas de la siguiente forma:-Existencia de relaciones contractuales-Tenencia de activos específicos-Estructura para la toma de decisiones-Generación de incentivos para alinear conductas diferentes-Asimetría de información-Oportunismo La identificación de las características del grupo de empresas nos permite establecer un nexo entre las teorías económicas mencionadas y las teorías para la elaboración de información contable consolidada: teoría de la extensión y teoría de la entidad. Así teoría de la entidad permite un acercamiento entre la contabilidad y la economía, pues permite reflejar adecuadamente la situación patrimonial y financiera del grupo concebido en términos económicos y los resultados por él generados.